2022年省考行測常識試題預測之《從社會熱點預測試題之—逃稅罪》

近幾年來，受疫情影響各行各業陷入低谷，線上購物成為更加便捷的方式，同時涌現許多直播帶貨的專門人員，通過視頻講解等方式在各平臺直播間出售貨物，其中口碑最好的網絡主播當屬薇婭，本名黃薇。但是2021年12月20日，浙江省杭州市稅務局查明一個驚動直播界更是驚動全國的偷稅大事件，黃薇在2019至2020年間通過隱匿個人收入、虛構業務轉換收入性質、虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，少繳稅款0.63億元，處罰達到13.41億元。許多網友驚訝的表示“從來沒見過這么多錢，不知道有幾個零”、“13億都快趕上中國人口數量了”等。

偷逃稅款事件并非個例，2018年著名影視明星范冰冰在電影《大轟炸》劇組拍攝過程中實際取得片酬3000萬元，其中1000萬元已經申報納稅，其余2000萬元以拆分合同方式偷逃個人所得稅618萬元，少繳營業稅及附加112萬元，合計730萬元。此外，還查出范冰冰及其擔任法定代表人的企業少繳稅款2.48億元，其中偷逃稅款1.34億元。許多人一提到偷逃稅款第一個想到的可能就是范冰冰了，一方面大家驚訝于她們的巨額收入，另一方面對不遵紀守法的行為感到憤恨。

那么偷逃稅款涉及哪些法律知識呢?接下來為大家答疑解惑。

根據《刑法》第201條規定，偷稅數額占應繳納稅數額的10%以上并且偷稅數額在1萬元以上的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，才構成犯罪。對多次犯有偷稅行為，未經處理的，按照累計數額計算。

本罪的主觀要件是故意和過失。進行虛假納稅申報行為是在故意的心理狀態下進行的。不進行納稅申報一般也是故意的行為，有時也存在過失的可能，對于確因疏忽而沒有納稅申報，屬于漏稅，依法補繳即可，其行為不構成犯罪。因此，逃稅罪的的主觀要件一般是故意。客觀方面表現為：納稅人采取欺騙、隱瞞手段，進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大且占應納稅額百分之十以上;扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的行為。犯罪主體包括納稅人和扣繳義務人。既可以是自然人，也可以是單位。客體是指逃稅行為侵犯了我國的稅收征收管理秩序。

按照刑法第201條、征管法第63條和《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》規定，可從兩個方面加以界定，其一，從偷稅額看，凡偷稅不足應納稅額10%的，或者偷稅額總數不足1萬元的都屬于一般偷稅違法行為，只有偷稅額占應納額10%以上且偷稅額在1萬元以上的，構成偷稅罪。其二，凡二年內因偷稅被稅務機關予以二次行政處罰后又偷稅達一萬元的構成偷稅罪，而兩年內因偷稅而被處二次以下行政處罰或雖經二次稅務行政處罰但再未偷稅的、二次處罰后又偷稅且偷稅額在一萬元以下的，是一般稅收違法行為。

而范冰冰和黃薇為初犯并且補繳了稅款，所以沒有適用刑法的規定以犯罪論，被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，才構成犯罪。

接下來通過例題來感受一下：

【例】某公司年底被稅務機關查出偷逃稅款達50萬元，占應納額4%左右，這也是該公司第一次出現稅款問題。下列說法錯誤的是：

A.該罪客體是我國的稅收征收管理秩序

B.偷逃稅款的主體只能是自然人

C.若該公司補齊稅款則可不構成犯罪

D.逃稅罪的主觀方面既可以是故意，也可以是過失

【答案】B

【解析】首先抓住題干關鍵詞——偷逃稅款50萬元，占應納額4%左右，根據上文對于偷逃稅款的各種規定可以判斷，B項偷逃稅款的主體既可以是自然人，也可以是單位，單位犯罪一般采用雙罰制原則，既罰單位又罰個人。C項構成犯罪的標準是偷稅數額占應繳納稅數額的10%以上并且偷稅數額在1萬元以上的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，而該單位偷逃的數額只占應納額4%左右，并且題中說明了“該公司第一次出現稅款問題”。而A、D兩項前文提過，解析則不再贅述。

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